Особым направлением моей деятельности является поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства (СМСП), а также физических лиц, заинтересованных в начале осуществления предпринимательской деятельности (ФЛЗПД). Кроме непосредственной повседневной работы с указанными лицами также существует возможность заключения договоров с Центрами поддержки предпринимательства различных субъектов России, в соответствии с которыми региональным СМСП и ФЛЗПД предоставляется бесплатное консультирование по вопросам правового, бухгалтерского и налогового сопровождения их деятельности , в т.ч. в части практики применения нормативных актов действующего законодательства.

Законодательной основой для указанной деятельности является реализация субъектами РФ мероприятий, предусмотренных в рамках госпрограммы «Экономическое развитие и инновационная экономика», утв. постановлением Правительства РФ от 15.04.2014 № 316.

Примером такого взаимодействия было сотрудничество моей компании ООО «Фирма «ТОТ», в которой я работал консультантом-экспертом, с Фондом развития экономики и прямых инвестиций Чукотского автономного округа, выполняющего функции центра поддержки предпринимательства на территории ЧАО.

Основой заключенного тогда соглашения являлось создание на территории Чукотского автономного округа благоприятных условий для развития субъектов малого предпринимательства и поддержка физических лиц, заинтересованных в осуществлении предпринимательской деятельности, путем предоставления им консультирования по вопросам правового обеспечения торговой, сервисной и производственной деятельности, корпоративного управления, практики применения нормативных актов налогового, бухгалтерского и трудового законодательства, информационного сопровождения бизнеса, в том числе с помощью компьютерных программ.

Консультации осуществлялись бесплатно для субъектов малого предпринимательства и физических лиц, зарегистрированных или проживающих на территории Чукотского АО, занимающихся или намеренных заниматься коммерческой или производственной деятельностью. Лица указанной категории могли обратиться за консультацией на основании заявки утвержденной формы, причем консультирование осуществлялось в основном, по электронной почте.

В качестве примера работы, проводимой для оказания поддержки малому и среднему бизнесу ЧАО ниже приведен расчет по подбору налогового режима для индивидуального предпринимателя (далее – ИП), осуществляющего на территории поселка Провидения Чукотского АО вид деятельности по коду ОКВЭД2 45.20 «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств».

Расчет  [дата составления: 15.08.2018]

Исходные данные, собранные для решения данного вопроса, имеют следующие особенности:

1. Деятельность будет осуществляться самим индивидуальным предпринимателем и нанятым по договору ГПХ работником;
2. Заказчиками ремонта будут, в основном, физические лица;
3. Ремонт будет производиться из материалов заказчика;
4. Услуги будут оказываться в помещении, принадлежащем ИП.

В рассматриваемом случае, для указанного вида предпринимательской деятельности Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) предлагает ИП несколько налоговых режимов:

• Общий режим (НДФЛ, НДС и др.) - главы 23, 21 НК РФ и др.;
• Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектами налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов - глава 26.2 НК РФ;
• Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - глава 26.3 НК РФ;
• Патентная система налогообложения (ПСН) - глава 26.5 НК РФ.

Для определения наиболее выгодного с экономической точки зрения налогового режима, произведем необходимые расчеты, используя собранные данные, а также требования федерального и регионального законодательства.

подбор налогового режима

1. Общий режим. При отсутствии крупных заказчиков, требующих предъявления входного НДС, вопрос о применении общего режима налогообложения отпадает.

2. Применение УСН. Ставки налогов установлены согласно ст. 6 закона ЧАО от 18.05.2015 № 47-ОЗ (далее - Закон № 47-ОЗ):

1. Объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов ставка налога 12% (пп. 2 п. 1 ст. 6 Закона № 47-ОЗ). Годовая сумма налога = 191 295 * 12% = 22 955 руб.
2. Объект налогообложения доходы ставка налога 5% (пп. 2 п. 3 ст. 6 Закона № 47-ОЗ). Годовая сумма налога = 1 200 000 * 5% = 60 000 руб.
   С учетом величины уплаченных страховых взносов, сумма налога уменьшается на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) и составляет 30 000 руб.

Пояснение к расчету: при объеме доходов до 79 млн. руб. и не менее 70% в общем объеме доходов по рассматриваемому виду деятельности тарифы страховых взносов, установленные пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ составят:

• в ПФР 20%
• в ФСС ВНиСМ 0%
• на ОМС 0%

Тариф взносов на травматизм, исходя из III класса профриска по ст. 1 фед. закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ составит 0,4%.

3. Применение ЕНВД. Ставки установлены согласно Решению Совета депутатов Провиденского муниципального района от 30.10.2015 № 238.

• Ставка ЕНВД 15%;
• Величина коэффициента К2 для деятельности «Оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств» - 0,6;
• Величина коэффициента К1 на 2018 год - 1,868 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579);
• Величина базового дохода в месяц - 24 000 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ: сам ИП и 1 работник).

Итого, годовая сумма налога (без учета льготы по приобретению ККТ) =
(24 000 * 12) * 1,868 * 0,6 * 15% = 288 000 * 1,868 * 0,6 * 15% = 322 791 * 15% =
48 419 руб.

С учетом величины уплаченных страховых взносов, сумма налога уменьшается на 50% (п. 2 и п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) и составляет 24 210 руб. Примечание: если учесть льготу по приобретению ККТ, то можно уменьшить налог на 18000 руб.

4. Применение ПСН. Параметры расчета установлены согласно ст. 7 Закона № 47-ОЗ.

• Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода (2017 год) - 500 000 руб. (приложение 4 к Закону № 47-ОЗ);
• Величина коэффициента-дефлятора на 2018 год - 1,481 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579);
• Ставка налога ПСН 6%.

Итого, годовая сумма налога (без учета льготы по приобретению ККТ) =
500 000 * 1,481 * 6% = 44 430 руб.

Примечание 1: Если учесть льготу по приобретению ККТ, то можно уменьшить налог на 18000 руб.
Примечание 2: Для ИП на ПСН при оплате физлицам по виду деятельности патента, тарифы страховых взносов, установленные пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ составляют:

• в ПФР 20%
• в ФСС ВНиСМ 0%
• на ОМС 0%

Таким образом, определились два подходящих налоговых режима:

1. УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов - годовая сумма налога 22 955 руб.;
2. ЕНВД (без льготы по приобретению ККТ) - годовая сумма налога 24 210 руб.

При выборе одного из указанных режимов необходимо иметь ввиду, что налог по УСН (доходы минус расходы) зависит от величины расходов и может колебаться до размера минимального налога в 12 000 руб. (1% от доходов - п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Налог по другому режиму (ЕНВД) будет иметь небольшое увеличение по сумме в 2019 и последующих годах из-за федеральных коэффициентов-дефляторов.

Важной составляющей бухгалтерского обслуживания являются налоговые и бухгалтерские консультации. Они могут быть абонементными или разовыми, и предназначены для решения любых вопросов, возникающих у экономического субъекта при осуществлении хозяйственной деятельности.

В последнее время актуальной стала форма общения в режиме «вопрос – ответ». Субъекты предпринимательства (организации и предприниматели) задают вопросы, связанные с проблемами в их хозяйственной жизни, а я советую, как эти проблемы можно решить, используя те или иные положения действующего законодательства.

Часть такого практического материала размещена на сайте и доступна для просмотра на странице Коммерческий учет: ответы на вопросы организаций и предпринимателей.