Коммерческий учет: ответы на вопросы

Важной составляющей бухгалтерского обслуживания являются налоговые и бухгалтерские консультации. Они могут оказываться как на долгосрочной основе (абонементное обслуживание), так и единовременно, и направлены на решение любых вопросов, возникающих у экономического субъекта при осуществлении им хозяйственной деятельности.

В последнее время стала актуальной форма общения в режиме «вопрос - ответ». Субъекты предпринимательства (организации и предприниматели) задают вопросы, связанные с проблемами в их хозяйственной жизни, а мы советуем, как эти проблемы решать, используя те или иные положения действующего законодательства.

Ниже, в качестве примеров, приведены некоторые обращения, поступившие от организаций и предпринимателей. На них даны подробные ответы, с учетом тех положений законодательства, которые действовали на момент обращения.

Если тематика какого-либо из них привлечет ваше внимание и возникнут дополнительные вопросы - напишите нам

Вопрос

Дата публикации: 11.03.2020
Тематика: учет санкций по хозяйственным договорам  
посмотреть ...
x
Тематика:  учет санкций по хозяйственным договорам

Вопрос    [дата публикации: 11.03.2020]

За период 2018 - 2019 ресурсоснабжающая организация (РСО) выставляла счета за электроэнергию по факту, а управляющая компания (УК) принимала суммы по нормативу, т.к. не была согласна с объемами. Но суд встал на сторону РСО. Как УК отразить в учете штрафные санкции за нарушение условий договора с РСО, а также возмещение причиненных ей РСО убытков?


Ответ:

Согласно разъяснениям, содержащимся в письме Минфина России от 23.08.2013 № 07-01-06/34558, для целей бухгалтерского учета возмещение причиненных организацией убытков является ее прочими расходами. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом (п. 14.2 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Исходя из п. 76 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее - Приказ № 34н), штрафы, пени и неустойки, по которым получены решения суда об их взыскании, относятся у коммерческой организации на финансовые результаты и до их уплаты отражаются в бухгалтерском балансе плательщика по статьям кредиторов (в данном случае - по расчетам с РСО).

На основании требований Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учёта, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, возмещение причиненных организацией убытков, а также убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, отражаются по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Кроме того, в соответствии с п. 80 Приказа № 34н, прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты организации отчетного года.


закрыть ответ ...

Вопрос

Дата публикации: 27.02.2020
Тематика: применение упрощенной системы налогообложения  
посмотреть ...
x
Тематика:  применение упрощенной системы налогообложения

Вопрос    [дата публикации: 27.02.2020]

В связи с маркировкой товаров предприниматель переходит на УСН (объект: доходы минус расходы). Закупает товар в Турции, Китае, в странах ЕАЭС. Получает там накладные, чеки и прочее. Можно ли суммы по таким документам списывать в расход?


Ответ:

Особенностью учета расходов при упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» является их соответствие требованиям Главы 26.2 НК РФ, в частности ст. 346.16 НК РФ. Пунктом 1 этой статьи установлен перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы, причем данный перечень является исчерпывающим (закрытым). Любые расходы, которые в указанном перечне не поименованы, при расчете налога не учитываются.

Для регистрации указанных доходов и расходов налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести налоговый учет с применением Книги учета доходов и расходов (далее - КУДиР), форма и порядок заполнения которой в настоящий момент регулируются приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее – Приказ № 135н). В соответствии с п. 1.1 Порядка заполнения КУДиР (Приложение № 2 к Приказу № 135н), индивидуальные предприниматели – налогоплательщики отражают в ней в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Согласно положениям п. 1 ст. 11 НК РФ, для целей налогового учета понятие «первичные учетные документы» следует определять в соответствии с законодательством России о бухгалтерском учете. При этом, на основании требований ч. 4 ст. 9 фед. закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ), формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта, закрепив их в учетной политике. Таким образом, форма первичных документов (для коммерческого учета) может быть любой, какую утвердил – в нашем случае – индивидуальный предприниматель.

Однако, существует ряд ограничений, в том числе:
– обязательное наличие в первичном документе следующих реквизитов (ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ):

  1. наименование документа;
  2. дата составления документа;
  3. наименование экономического субъекта, составившего документ;
  4. содержание факта хозяйственной жизни;
  5. величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  6. наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
  7. подписи лиц, предусмотренных пунктом 6, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
– использование в учете документов по форме, установленной отдельными законодательными актами, например: кассовых документов (фед. закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ, Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У), банковских документов (Положение..., утв. Банком России от 19.06.2012 № 383-П) и других;
– соответствие иностранных документов, полученных при осуществлении внешнеэкономической деятельности, требованиям ст. 252 НК РФ, в т. ч. применение документов, косвенно подтверждающих произведенные расходы (например – таможенных деклараций).

Таким образом, для налогоплательщиков УСН обоснованием сумм расходов, регистрируемых в КУДиР, являются первичные документы (в т. ч. платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные и др.), оформленные на основании договоров, а также иные юридические документы, подтверждающих осуществление расходов для целей получения дохода.

Ведь сам по себе первичный документ не содержит данных, подтверждающих его составление для оформления облагаемой налогом деятельности. Без договора или аналогичного документа доказать обоснованность расходов будет очень проблематично.


закрыть ответ ...

Вопрос

Дата публикации: 12.10.2018
Тематика: применение контрольно-кассовой техники  
посмотреть ...
x
Тематика:  применение контрольно-кассовой техники

Вопрос    [дата публикации: 12.10.2018]

Какова ответственность для организации и для кассира при отказе отправить чек в электронной форме на предоставленные до момента осуществления расчета абонентский номер либо адрес электронной почты?


Ответ:

В соответствии с действующей редакцией фед. закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники ...» (далее - Закон № 54-ФЗ), контрольно-кассовая техника (далее - ККТ) применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов (за исключением отдельных случаев).

Согласно п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, если до момента расчета покупатель предоставил свой абонентский номер продавцу-пользователю ККТ, то продавец обязан направить чек ККТ (или БСО) в электронной форме на этот номер. Как видно из формулировки статьи, наличие или отсутствие технической возможности существует только в случае отправки чека (БСО) на адрес электронной почты.

В случае отказа отправить чек ККТ в электронной форме на предоставленный абонентский номер, нарушитель рискует попасть под действие ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях (фед. закон от 30.12.2001 № 195-ФЗ), в данном случае - по пункту 6: предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере двух тысяч рублей; на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере десяти тысяч рублей.

Одним из вариантов выхода из ситуации (при согласии на это покупателя) может стать применение бесплатного приложения «Проверка кассового чека», разработанное при участии ФНС РФ. Его можно скачать с АррStore© или Google Play©. Чтобы получить чек в электронной форме достаточно будет сфотографировать QR-код на его бумажной копии. Приложение распознает чек, а также даст возможность его проверки через сайт ФНС.


закрыть ответ ...

Вопрос

Дата публикации: 13.09.2018
Тематика: применение общей системы налогообложения  
посмотреть ...
x
Тематика:   применение общей системы налогообложения

Вопрос    [дата публикации: 13.09.2018]

Мы являемся сельхозтоваропроизводителями, ставка налога на прибыль 0%. В прошлом году разместили денежные средства на депозите, был получен доход в виде процентов. ФНС требуют уплату налога на прибыль с этого дохода. Правильно ли это?


Ответ:

Позиция Минфина РФ по данному вопросу неизменна на протяжении многих лет. Так, в письме по аналогичному поводу от 27.06.2017 № 03-03-07/40360 было указано, что согласно п. 1.3 ст. 284 НК РФ для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.

Таким образом, организации, имеющие статус сельскохозяйственного товаропроизводителя в соответствии с п. 2 ст. 346.2 НК РФ, вправе применять ставку налога на прибыль организаций в размере 0 процентов только в отношении деятельности, указанной в п. 1.3 ст. 284 НК РФ.

Доходы в виде процентов по депозитным счетам не относятся к доходам, полученным от деятельности, связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, и подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

Позиция ведомства по этому вопросу не менялась ни в 2016 году (см. письмо от 03.11.2016 № 03-03-06/1/64660), ни в настоящий момент (см. письмо от 30.01.2018 № 03-03-06/1/5031).


закрыть ответ ...

Вопрос

Дата публикации: 18.05.2018
Тематика: применение контрольно-кассовой техники  
посмотреть ...
x
Тематика:   применение контрольно-кассовой техники

Вопрос    [дата публикации: 18.05.2018]

Наша организация находится на общей системе налогообложения и не торгует подакцизными товарами. Просим ответить на следующий вопрос: какие фискальные накопители должны быть нами приобретены - на срок не менее 36 месяцев или 13 месяцев?


Ответ:

Письмом ФНС РФ от 12.02.2018 № ЕД-4-20/2586 по вопросу применения фискальных накопителей со сроком действия ключа фискального признака 36 месяцев (далее - фискальный накопитель на 36 месяцев) сообщается следующее.

В соответствии с п. 6 ст. 4.1 фед. закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ установлены минимальные сроки действия ключей фискального признака фискального накопителя (не менее 13 и не менее 36 месяцев), которые могут применяться для различных групп налогоплательщиков. При этом согласно указанному закону организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, вправе использовать фискальный накопитель на 36 месяцев.

Вместе с тем, например согласно паспортам фискальных накопителей, использование фискальных накопителей на 36 месяцев (1110 дней) ограничено в случае применения общей системы налогообложения и (или) реализации подакцизных товаров, а также применения контрольно-кассовой техники, не осуществляющей передачу фискальных данных в налоговые органы через оператора фискальных данных, и, как следствие, срок действия фискального накопителя на 36 месяцев, рассчитанного на 1110 дней применения, у таких налогоплательщиков пересчитывается до 410 и 560 дней соответственно.

Кроме того, в указанном письме обращено внимание на то, что согласно п. 2 приказа ФНС РФ от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ с 01.01.2019 формат фискальных документов версии 1.0 утрачивает силу, поэтому с указанной даты налогоплательщики обязаны использовать в ККТ форматы фискальных документов версий 1.05 или 1.1.


закрыть ответ ...

Вопрос

Дата публикации: 05.03.2018
Тематика: кадровый учет у работодателя  
посмотреть ...
x
Тематика:  кадровый учет у работодателя

Вопрос    [дата публикации: 05.03.2018]

Как правильно оформить кадровые документы при переводе работника с работы по совместительству на основное место?


Ответ:

Рассматриваемая ситуация очень подробно рассмотрена Федеральной службой по труду и занятости в письме от 22.10.2007 № 4299-6-1.

Исходя из определения совместительства, данного в ст. 282 ТК РФ, работа по совместительству - это работа по другому трудовому договору в свободное от основной работы время.

Для того чтобы работа по совместительству стала для работника основной, необходимо:

  • трудовой договор по основному месту работы должен быть прекращен с внесением соответствующей записи в трудовую книжку;
  • в трудовой договор, заключенный на работе по совместительству, необходимо внести изменения (например, о том, что работа является основной, а также в случае, если у работника изменяются режим работы и другие условия).

В том случае если в трудовой книжке работника не было записи о работе по совместительству, то в трудовой книжке работника после записи об увольнении с основного места работы в виде заголовка указывается полное наименование организации, а также сокращенное наименование организации (при его наличии). Затем вносится запись о принятии работника на работу со дня начала работы у конкретного работодателя со ссылкой на соответствующий приказ (распоряжение) и с указанием периода работы в качестве совместителя.

В том случае если в трудовой книжке работника имеется запись о работе по совместительству, внесенная в свое время по основному месту работы, то после записи об увольнении с основного места работы и записи о полном, а также о сокращенном (при его наличии) наименовании организации в трудовую книжку следует внести запись о том, что с такого-то числа работа в должности такой-то стала для этого работника основной. В графе 4 делается ссылка на соответствующий приказ (распоряжение).

Кроме того, исключительно с согласия работника возможно расторжение трудового договора о работе по совместительству (например, по соглашению сторон, по собственному желанию), а затем заключение трудового договора с другими условиями. При этом в трудовую книжку работника производятся соответствующие записи.


закрыть ответ ...

Вопрос

Дата публикации: 12.12.2017
Тематика: специальные режимы налогообложения  
посмотреть ...
x
Тематика:  специальные режимы налогообложения

Вопрос    [дата публикации: 12.12.2017]

В сентябре 2017 года ИП заключил контракт на поставку товара, находясь на УСН 6%. Аванс от покупателя пришел в декабре 2017 года. С 01.01.2018 ИП меняет объект налогообложения на «Доходы минус расходы». Как рассчитать налоги?


Ответ:

Исходя из текста обращения можно сделать вывод, что все товары по договору, заключенному в сентябре 2017 года были реализованы в том же месяце. И если суммы за этот товар поступили в декабре 2017 года, то они не могут рассматриваться как аванс, т.е. предварительная оплата. Ведь весь товар уже перешёл в собственность покупателя (по договору) и получен им на основании соответствующих товарных накладных.

В данном случае имеет место частичная оплата за реализованные товары в счет уменьшения задолженности покупателя перед поставщиком.

Тем не менее, суммы полученной в 2017 году частичной оплаты будут учтены в декларации за 2017 год в размере поступления. А все доходы, поступающие в 2018 году должны быть учтены при определении налоговой базы 2018 года.

Это связано с тем, что п. 1 ст. 346.17 НК РФ установлено, что при применении УСН доходы определяются по кассовому методу, т.е. датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Поэтому суммы, полученные в счет оплаты реализованных товаров, должны учитываться при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения (см. письмо МФ РФ от 06.07.2012 № 03-11-11/204, Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05).


закрыть ответ ...

Налоговое

и иное консультирование

Осуществляется по вопросам правового обеспечения деятельности субъектов малого предпринимательства, в том числе в части практики применения нормативных актов гражданского, налогового, бухгалтерского, трудового и иного законодательства, консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления, включая вопросы финансового и налогового планирования, оптимизации бизнес-процессов и т.п.

Кроме перечисленного, оказываем помощь при подготовке ответов на запросы контролирующих органов, принимаем участие в подготовке пояснительной и прочей запрошенной бизнес-документации.

Поддержка

малого бизнеса

Особым направлением деятельности является поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства (СМСП), а также физических лиц, заинтересованных в начале осуществления предпринимательской деятельности (ФЛЗПД).

Кроме повседневной работы непосредсвенно с указанными лицами, фирмой заключаются договоры с Центрами поддержки предпринимательства различных регионов России, в соответствии с которыми осуществляется консультирования по вопросам правового, бухгалтерского и налогового обеспечения деятельности СМСП и ФЛЗПД, в т.ч. в части практики применения нормативных актов действующего законодательства в их текущей деятельности... подробнее ...

Публикации

в изданиях

Руководитель фирмы Эсаат Ф Самединов является автором многих статей по тематике учета, налогообложения и правового сопровождения деятельности как коммерческих, так и бюджетных организаций.

Опубликованные статьи и материалы охватывают самый широкий спектр вопросов, в том числе связанных с формированием учетной политики, ведением бухгалтерского и иного учета, налогообложением деятельности коммерческих и бюджетных организаций.

Кроме того, в этих материалах рассмотрены различные практические вопросы: от порядка заполнения первичных документов (напр. требования-накладной или валютного платежного поручения) до способов отражения в учете текущих изменений законодательства (напр. оформление кассовых операций с применением ККТ)... подробнее ...