---

Ответ:

Порядок осуществления деятельности по управлению многоквартирными домами (далее – МКД) организациями, заключившими договор управления МКД, регулируется на основании пост. Правительства РФ от 15.05.2013 № 416 (далее – Постановление № 416) с учетом минимального перечня услуг и работ, необходимых для обеспечения надлежащего содержания общего имущества в МКД (пост. Правительства РФ от 03.04.2013 № 290).

УК имеет право на применение УСН в зависимости от того, каким образом она предоставляет свои услуги: самостоятельно или в качестве посредника (агента, комиссионера и т.п.). Также имеет значение и порядок расчетов: напрямую с собственниками жилых помещений или иным образом (например, через единый расчетный центр).

Ввиду перечисленной многофакторности учета услуг УК, а также отсутствия в обращении конкретной информации, можно отметить лишь следующее.

Согласно пп. 26) п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при определении объекта налогообложения «доходы минус расходы» налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с подтверждением соответствия продукции, … работ или оказанных услуг требованиям технических регламентов, стандартов или условиям договоров. Такие расходы принимаются при их соответствии критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которым расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Исходя из указанного, если расходы на проведение экспертизы по определению причины протечки кровли учтены в договорах с собственниками МКД и оформлены соответствующими документами, то их можно было бы признать отвечающими требованиям НК РФ.

Однако ранее в письме Минфина России от 27.03.2020 № 03-11-11/24201 было отмечено, что при получении от собственников недвижимости денежных средств в оплату услуг УК, в т.ч. начисленных за места общего пользования, и полностью перечисленных УК поставщикам коммунальных ресурсов, указанные средства при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не должны учитываться ни в доходах, ни в расходах.

Кроме того, Правилами оказания услуг и выполнения работ, необходимых для обеспечения надлежащего содержания общего имущества в МКД не предусмотрено проведение экспертизы по определению причин протечки в кровле (см. пост. Правительства РФ от 03.04.2013 № 290).

Таким образом, в отношении рассматриваемой ситуации может возникнуть правовая коллизия, которая, к сожалению, не разъяснена контролирующими органами.

Поэтому, в целях минимизации налоговых рисков, рекомендуется обратиться за соответствующими разъяснениями в налоговый орган по месту учета и/или в Минфин России (пп. 1, пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 1 ст. 34.2 НК РФ). Обратиться в налоговый орган возможно через сайт ФНС РФ или по телефону единого контакт-центра: 8-800-222-2222.

---

закрыть ответ ...

---

Ответ:

Согласно абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ, если в течение налогового периода (т.е. года – п. 1 ст. 346.7 НК РФ) у налогоплательщика ЕСХН, использующего право на освобождение от НДС, сумма дохода, полученного от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС превысила 60 млн. руб. за 2022 год, такой налогоплательщик, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место превышение, утрачивает право на освобождение (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Причем своими письмами от 03.11.2020 № 03-07-14/95911, от 09.10.2020 № 03-07-14/88732 и др. Минфин России разъяснил, что лимит доходов при применении ЕСХН определяется согласно ст. 346.5 НК РФ, по данным налогового, а не бухгалтерского учета. То есть доходы признаются по кассовому методу (пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Сумма налога за месяц, в котором имело место превышение лимита, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в порядке, установленном Главой 21 НК РФ (см. письмо ФНС от 18.05.2018 № СД-4-3/9487@). В этом случае у таких налогоплательщиков возникают обязанности:

• получать от поставщиков счета-фактуры и учитывать т. н. «входной» НДС;
• начислять НДС при реализации продукции (работ, услуг), а также при получении авансов от покупателей (заказчиков) и оформлять его счетами-фактурами;
• вести Книгу продаж и Книгу покупок;
• сдавать декларацию по НДС в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом – п. 5 ст. 174 НК РФ);
• платить НДС в бюджет – как правило, тремя равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ);
• принимать НДС к вычету.

Еще одной особенностью применения НДС для сельхозпроизводителей является правильный выбор налоговой ставки, установленной ст. 164 НК РФ. Какую ставку применять (10% или 20%), зависит от того, что именно реализуется. Некоторые сельхозтовары (по перечню п. 2 ст. 164 НК РФ) по-прежнему облагаются по ставке 10%. Иная продукция, которой в этом перечне нет, будет облагаться по ставке 20%.

При использовании нескольких ставок налогоплательщику необходимо обеспечить раздельный учет, т.к. согласно п. 1 ст. 153 НК РФ, при применении различных налоговых ставок налоговая база по НДС определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

Таким образом, в рассматриваемом случае с 1 декабря 2022 СПК необходимо начислять НДС, оформлять счета-фактуры и регистры налогового учета по НДС, а первая декларация по НДС сдается по итогам 4 квартала 2022 года.

---

закрыть ответ ...

---

Ответ:

Согласно разъяснениям, содержащимся в письме Минфина России от 23.08.2013 № 07-01-06/34558, для целей бухгалтерского учета возмещение причиненных организацией убытков является ее прочими расходами. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом (п. 14.2 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Исходя из п. 76 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее - Приказ № 34н), штрафы, пени и неустойки, по которым получены решения суда об их взыскании, относятся у коммерческой организации на финансовые результаты и до их уплаты отражаются в бухгалтерском балансе плательщика по статьям кредиторов (в данном случае - по расчетам с РСО).

На основании требований Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учёта, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, возмещение причиненных организацией убытков, а также убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, отражаются по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Кроме того, в соответствии с п. 80 Приказа № 34н, прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты организации отчетного года.

---

закрыть ответ ...

---

Ответ:

Особенностью учета расходов при упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» является их соответствие требованиям Главы 26.2 НК РФ, в частности ст. 346.16 НК РФ. Пунктом 1 этой статьи установлен перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы, причем данный перечень является исчерпывающим (закрытым). Любые расходы, которые в указанном перечне не поименованы, при расчете налога не учитываются.

Для регистрации указанных доходов и расходов налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести налоговый учет с применением Книги учета доходов и расходов (далее - КУДиР), форма и порядок заполнения которой в настоящий момент регулируются приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее – Приказ № 135н). В соответствии с п. 1.1 Порядка заполнения КУДиР (Приложение № 2 к Приказу № 135н), индивидуальные предприниматели – налогоплательщики отражают в ней в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Согласно положениям п. 1 ст. 11 НК РФ, для целей налогового учета понятие «первичные учетные документы» следует определять в соответствии с законодательством России о бухгалтерском учете. При этом, на основании требований ч. 4 ст. 9 фед. закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ), формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта, закрепив их в учетной политике. Таким образом, форма первичных документов (для коммерческого учета) может быть любой, какую утвердил – в нашем случае – индивидуальный предприниматель.

Однако, существует ряд ограничений, в том числе:
– обязательное наличие в первичном документе следующих реквизитов (ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ):

1. наименование документа;
2. дата составления документа;
3. наименование экономического субъекта, составившего документ;
4. содержание факта хозяйственной жизни;
5. величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6. наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
7. подписи лиц, предусмотренных пунктом 6, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

– использование в учете документов по форме, установленной отдельными законодательными актами, например: кассовых документов (фед. закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ, Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У), банковских документов (Положение..., утв. Банком России от 19.06.2012 № 383-П) и других;
– соответствие иностранных документов, полученных при осуществлении внешнеэкономической деятельности, требованиям ст. 252 НК РФ, в т. ч. применение документов, косвенно подтверждающих произведенные расходы (например – таможенных деклараций).

Таким образом, для налогоплательщиков УСН обоснованием сумм расходов, регистрируемых в КУДиР, являются первичные документы (в т. ч. платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные и др.), оформленные на основании договоров, а также иные юридические документы, подтверждающих осуществление расходов для целей получения дохода.

Ведь сам по себе первичный документ не содержит данных, подтверждающих его составление для оформления облагаемой налогом деятельности. Без договора или аналогичного документа доказать обоснованность расходов будет очень проблематично.

---

закрыть ответ ...

---

Ответ:

В соответствии с действующей редакцией фед. закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники ...» (далее - Закон № 54-ФЗ), контрольно-кассовая техника (далее - ККТ) применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов (за исключением отдельных случаев).

Согласно п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, если до момента расчета покупатель предоставил свой абонентский номер продавцу-пользователю ККТ, то продавец обязан направить чек ККТ (или БСО) в электронной форме на этот номер. Как видно из формулировки статьи, наличие или отсутствие технической возможности существует только в случае отправки чека (БСО) на адрес электронной почты.

В случае отказа отправить чек ККТ в электронной форме на предоставленный абонентский номер, нарушитель рискует попасть под действие ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях (фед. закон от 30.12.2001 № 195-ФЗ), в данном случае - по пункту 6: предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере двух тысяч рублей; на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере десяти тысяч рублей.

Одним из вариантов выхода из ситуации (при согласии на это покупателя) может стать применение бесплатного приложения «Проверка кассового чека», разработанное при участии ФНС РФ. Его можно скачать с АррStore^© или Google Play^©. Чтобы получить чек в электронной форме достаточно будет сфотографировать QR-код на его бумажной копии. Приложение распознает чек, а также даст возможность его проверки через сайт ФНС.

---

закрыть ответ ...

---

Ответ:

Позиция Минфина РФ по данному вопросу неизменна на протяжении многих лет. Так, в письме по аналогичному поводу от 27.06.2017 № 03-03-07/40360 было указано, что согласно п. 1.3 ст. 284 НК РФ для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.

Таким образом, организации, имеющие статус сельскохозяйственного товаропроизводителя в соответствии с п. 2 ст. 346.2 НК РФ, вправе применять ставку налога на прибыль организаций в размере 0 процентов только в отношении деятельности, указанной в п. 1.3 ст. 284 НК РФ.

Доходы в виде процентов по депозитным счетам не относятся к доходам, полученным от деятельности, связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, и подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

Позиция ведомства по этому вопросу не менялась ни в 2016 году (см. письмо от 03.11.2016 № 03-03-06/1/64660), ни в настоящий момент (см. письмо от 30.01.2018 № 03-03-06/1/5031).

---

закрыть ответ ...

---

Ответ:

Письмом ФНС РФ от 12.02.2018 № ЕД-4-20/2586 по вопросу применения фискальных накопителей со сроком действия ключа фискального признака 36 месяцев (далее - фискальный накопитель на 36 месяцев) сообщается следующее.

В соответствии с п. 6 ст. 4.1 фед. закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ установлены минимальные сроки действия ключей фискального признака фискального накопителя (не менее 13 и не менее 36 месяцев), которые могут применяться для различных групп налогоплательщиков. При этом согласно указанному закону организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, вправе использовать фискальный накопитель на 36 месяцев.

Вместе с тем, например согласно паспортам фискальных накопителей, использование фискальных накопителей на 36 месяцев (1110 дней) ограничено в случае применения общей системы налогообложения и (или) реализации подакцизных товаров, а также применения контрольно-кассовой техники, не осуществляющей передачу фискальных данных в налоговые органы через оператора фискальных данных, и, как следствие, срок действия фискального накопителя на 36 месяцев, рассчитанного на 1110 дней применения, у таких налогоплательщиков пересчитывается до 410 и 560 дней соответственно.

Кроме того, в указанном письме обращено внимание на то, что согласно п. 2 приказа ФНС РФ от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ с 01.01.2019 формат фискальных документов версии 1.0 утрачивает силу, поэтому с указанной даты налогоплательщики обязаны использовать в ККТ форматы фискальных документов версий 1.05 или 1.1.

---

закрыть ответ ...

---

Ответ:

Рассматриваемая ситуация очень подробно рассмотрена Федеральной службой по труду и занятости в письме от 22.10.2007 № 4299-6-1.

Исходя из определения совместительства, данного в ст. 282 ТК РФ, работа по совместительству - это работа по другому трудовому договору в свободное от основной работы время.

Для того чтобы работа по совместительству стала для работника основной, необходимо:

• трудовой договор по основному месту работы должен быть прекращен с внесением соответствующей записи в трудовую книжку;
• в трудовой договор, заключенный на работе по совместительству, необходимо внести изменения (например, о том, что работа является основной, а также в случае, если у работника изменяются режим работы и другие условия).

В том случае если в трудовой книжке работника не было записи о работе по совместительству, то в трудовой книжке работника после записи об увольнении с основного места работы в виде заголовка указывается полное наименование организации, а также сокращенное наименование организации (при его наличии). Затем вносится запись о принятии работника на работу со дня начала работы у конкретного работодателя со ссылкой на соответствующий приказ (распоряжение) и с указанием периода работы в качестве совместителя.

В том случае если в трудовой книжке работника имеется запись о работе по совместительству, внесенная в свое время по основному месту работы, то после записи об увольнении с основного места работы и записи о полном, а также о сокращенном (при его наличии) наименовании организации в трудовую книжку следует внести запись о том, что с такого-то числа работа в должности такой-то стала для этого работника основной. В графе 4 делается ссылка на соответствующий приказ (распоряжение).

Кроме того, исключительно с согласия работника возможно расторжение трудового договора о работе по совместительству (например, по соглашению сторон, по собственному желанию), а затем заключение трудового договора с другими условиями. При этом в трудовую книжку работника производятся соответствующие записи.

---

закрыть ответ ...

---

Ответ:

Исходя из текста обращения можно сделать вывод, что все товары по договору, заключенному в сентябре 2017 года были реализованы в том же месяце. И если суммы за этот товар поступили в декабре 2017 года, то они не могут рассматриваться как аванс, т.е. предварительная оплата. Ведь весь товар уже перешёл в собственность покупателя (по договору) и получен им на основании соответствующих товарных накладных.

В данном случае имеет место частичная оплата за реализованные товары в счет уменьшения задолженности покупателя перед поставщиком.

Тем не менее, суммы полученной в 2017 году частичной оплаты будут учтены в декларации за 2017 год в размере поступления. А все доходы, поступающие в 2018 году должны быть учтены при определении налоговой базы 2018 года.

Это связано с тем, что п. 1 ст. 346.17 НК РФ установлено, что при применении УСН доходы определяются по кассовому методу, т.е. датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Поэтому суммы, полученные в счет оплаты реализованных товаров, должны учитываться при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения (см. письмо МФ РФ от 06.07.2012 № 03-11-11/204, Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05).

---

закрыть ответ ...